Small Business Structure and Taxes 小型企业的成立形式与税务

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作者：许红江

注册会计师，博士

Hongjiang Xu, CPA, PhD

xushomo@gmail.com,

317- 224-7832

www.shomoimmigrationlaw.com

 

我们希望在本报建立一个许会计师信箱 (Xu CPA Mailbox)，如果您有关于会计、报税和财务方面的问题，欢迎广大读者与我联系。我会尽我所能帮助您，并选有代表性的问题在本报上予以回答。

问题：我打算开一家店，也许会和朋友合作。我们应以什么形式开店？作为一个小型企业，我们在成立公司时，有什么企业形式可以选择？不同企业形式有什么不同的税务要求？

许会计师：当您打算要自己或与他人一起成立一个小型企业时，需要考虑企业的性质、大小、项目、资金、责任、分红方式，以及税务等等各方面的因素，来决定企业的成立形式。作为企业的所有者，您可以作为一个独资企业、伙伴关系、合作、LLC、S 公司或 C 公司来经营您的业务。

独资企业（sole proprietorship）

独资企业是最基本类型的商业实体。所有的资产属于企业所有者，但所有的负债也属于企业所有者。正因为如此，您的业务是不分开课税的。相反，您的业务收入是你的收入，你要在个人的1040税表与附表 C中报告业务收入。

伙伴关系（partnership）

如果你是在考虑与一个或多个合作伙伴一起从事业务，你可以考虑“伙伴关系 (partnership)”。与独资企业不同的是，“伙伴关系”需要与国税局、州和地方税收收入机构注册。伙伴关系并不缴纳所得税；相反，利润传递给伙伴。伙伴关系需要提交1065 表和附表 K-1。

有限责任的公司（Limited Liability Corporation – “LLC”）

有限责任的公司（“LLC”） 是一个轻量级替代一般意义上公司（incorporate）的企业形式。它结合了伙伴关系纳税通过个人和一般意义上公司只局限性负债。LLC不是一个征税的商业实体，而是在LLC基础上，利润被传递到LLC的成员，作为他们个人收入征税。

合作社 (cooperative)

合作社是类似于LLC，它也是一家公司，不缴纳联邦税。相反，利润被传递到合作社的成员。合作社是不同于其他任何业务实体，因为它有一套会员和操作的具体规则。通常情况下，合作社成员必须对其章程、业务等事项以民主的方式达成一致。

S 公司（S Corporation）

如果你想要成立一个一般意义上的企业，而又想使之分开课税，S 公司是受欢迎的中小型企业设立公司的选择。由于S公司征税作为其自己的实体，一个企业的所有者和它的员工可以看到税收的好处，因为他们只会以其工资纳税。一个LLC可以选择作为S公司来纳税。值得注意的是，并非所有州都承认 C 公司 S 公司的区别。

C 公司（C Corp）

最后一个业务实体选项是C公司。C公司是不太受小企业欢迎的一种形式，因为它比其他企业形式更复杂，并且通常有高昂的行政费用。C 公司的主要缺点之一就是“双重征税”。C公司双重征税——对已经征税的公司利润，当它向股东分红的时候再次征税。然而，对许多快速成长的初创公司来说，C公司是受欢迎的一种形式，因为它可以提供股票兑换股权。